关于印发《东莞市水利工程管理体制改革实施细则》的通知
广东省东莞市人民政府办公室
关于印发《东莞市水利工程管理体制改革实施细则》的通知
东府办〔2008〕5号
各镇人民政府（街道办事处），市府直属各单位：
《东莞市水利工程管理体制改革实施细则》业经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
东莞市人民政府办公室
二○○八年一月二十二日
东莞市水利工程管理体制改革实施细则
为了保证东莞市水利工程的安全运行，充分发挥水利工程的综合效益，促进水资源的可持续利用，保障东莞市经济社会全面、协调和可持续发展，根据《广东省水利工程管理体制改革实施方案》（粤府办〔2005〕20号），结合东莞市实际，制定本实施细则。
一、水利工程管理体制现状
（一）水利工程概况。
东莞市地处东江下游，境内河流纵横交错，属珠江三角洲河网地带，总面积2465平方公里，96%属东江流域，主要河流有东江及其支流石马河、寒溪水和东引运河。50多年来，兴建了一大批水利工程，初步形成了具有防洪、排涝、灌溉、供水、挡潮、排污等功能的工程体系，在抗御水旱灾害，保障经济社会安全，促进工农业生产持续稳定发展，保护水土资源和改善生态环境等方面发挥了重要作用。主要水利工程类型包括水库、堤围、涵闸、电排站等。
1．水库。
全市共有水库116座。其中，中型水库7座，小（一）型水库45座，小（二）型水库64座，总库容为3.84亿立方米，兴利库容2.31亿立方米。主要功能包括防洪除涝、城市供水、农田灌溉、水产养殖、城市景观等。
2．堤围。
全市共有堤围108条。其中，江堤78条，海堤30条，堤围总长度达990.845公里。总集水面积1825.72平方公里，保护面积111.4914万亩，保护人口300.3391万人。较为重要的堤围有：东江堤（包括13条防洪堤围）、寒溪堤围、潼湖堤围以及长安联围、虎门围、沙田联围、鱼立 沙联围、四乡联围等海堤。
3．电排站。
全市共有机电排灌站183座，总装机容量6.5万千瓦，排涝面积达25.67万亩。其中市属电排站11座，装机160台，容量9910千瓦，主要有南畬塱电排站、大圳埔电排站等。
4．河道水闸。
全市共有河道水闸280座。其中，中型水闸32座，小（一）型水闸153座，小（二）型水闸95座。
（二）水利工程管理。
东莞市对水利工程实行分级管理体制，水管单位分为市属单位和镇（街）属单位。市级主要负责中型以上水库、重要小（一）型水库、重要堤围、电排站、引水河道等水利工程的运行管理；镇（街）主要负责辖区内小型水库、堤围、电排站等水利工程的运行管理。
1．管理机构。
全市共有水利事业单位51个，包括20个市属水利事业单位和31个镇（街）属的水利管理所。其中，20个市属单位中，有9个水库管理单位、2个堤围管理单位、2个河道管理单位、2个电排工程管理单位和1个电排总站，及4个其它企事业单位（目前，市水政监察支队已依照公务员管理，质量监督站已纳入收支两条线管理；水利勘测设计院、水电建筑安装工程公司已改制为企业）。
2．管理人员。
东莞市属水利事业单位现有人员编制525人，实际人数为726人，其中在编在岗职工368人，离退休人员221人，临时聘用人员137人（见表1）。
市属水利工程管理单位 单位：人
编号
单位名称
单位性质
单位级别
编制人数
在编在岗
人员
离退休人员
临时工
备注
1
同沙水库管理处
事业
正科
50
35
18
1
中型水库
2
横岗水库管理处
事业
正科
20
12
8
15
中型水库
3
松木山水库管理处
事业
正科
35
25
8
0
中型水库
4
茅輋水库管理所
事业
副科
9
7
4
2
中型水库
5
契爷石水库管理所
事业
副科
12
7
9
2
中型水库
6
黄牛埔水库管理所
事业
副科
15
8
4
3
中型水库
7
虾公岩水库管理所
事业
副科
9
3
7
2
中型水库
8
五点梅水库管理所
事业
副科
5
2
1
2
小型水库
9
水濂山水库管理所
事业
副科
9
9
6
1
小型水库
10
东莞大堤管理处
事业
副处
43
35
5
18
11
挂影洲围管理所
事业
副科
50
49
30
8
12
东引工程管理处
事业
正科
92
67
45
30
13
石马河流域管理处
事业
正科
46
38
13
15
14
南畬塱电排站
事业
副科
15
14
7
2
15
大圳埔电排站
事业
副科
8
9
3
2
16
电排管理总站
事业
正科
65
17
48
10
17
水利工程质量检测站
事业
副科
7
6
1
18
18
水政监察支队
事业
正科
9
7
0
3
19
水利质量监督站
事业
正科
6
6
0
0
20
水利构件预制场
事业
副科
20
13
4
0
合 计
525
368
221
137
3．管理经费。
东莞市属水利工程管理单位经费来源，主要包括市财政拨款和水管单位多种经营收入两部分。2004年，市属水利事业单位总收入为5435.4万元，其中财政拨款2667.8万元，多种经营收入2767.6万元；总支出5587.02万元，其中人员工资2553.22万元，行政办公费用1218.09万元，工程除险加固费用1815.71万元，收支差额-151.62万元。
（三）存在的主要问题。
在经济社会转型时期，东莞市长期形成的水利工程管理体制已难以适应社会主义市场经济的发展要求，在工程管理效率和安全等方面暴露出一些突出问题，制约了水利工程管理单位的良性发展，影响了工程整体效益的充分发挥，制约了社会的经济发展。主要问题是：
——水利工程管理体制不顺、职能不清、责权利关系不明。具体表现为水利工程管理单位承担公益性任务，但同时也要将相当人力投入非水利工作的其他盈利性工作上来补充经费来源，影响了水管单位的管理和运行。
——管理人员结构不合理，管理水平难以提高。具体表现为水利工程管理多属于公益性任务，单位的自我发展能力不足，缺乏发展的活力和动力，陈旧的水利设施、传统的管理方式、较低的收入水平且多数属偏僻的地理位置，难以吸引高素质管理人员，造成水管单位管理人员知识结构、年龄结构不合理，整体素质偏低，不合理的人员结构沉淀，又反过来影响了水利工程管理水平的提高，制约了水管单位的改革与发展。
——经济社会快速发展，使水利工程现状难以满足新的功能需求。随着经济社会的快速发展，水利工程原有功能发生改变，防洪、排污要求提高，城市、工业和环境用水增加，水利工程功能的增加必然对水利设施标准和工程管理水平提出更高要求。因此，为满足城市经济社会发展需要，必须加大水利投入，确保工程日常维修养护资金足额到位，以保证工程正常运行。
上述问题如不尽快从根本上解决，近年来投资新建的大量水利设施也难以充分发挥效益。因此，加快推进水利工程管理体制改革势在必行。
二、改革的目标和原则
（一）改革的目标。
通过划分水利工程管理单位类别，明确水利工程管理单位性质，调整和规范水管单位管理、维护和经营的关系，畅通经费来源渠道，推行管养分离，力争在1到2年时间内，初步建立起符合社会主义市场经济体制要求和东莞市情、水情，充满生机活力的水利工程管理体制和运行机制，保证水管单位正常运转，工程安全运行和工程效益的充分发挥，支撑经济社会的可持续发展。
具体目标包括：
——按照社会主义市场经济体制的要求，建立职能清晰、权责明确、管理科学的水利工程管理体制；
——严格定岗定员，建立一支精简、效能、高素质的水利工程管理队伍；
——规范财政补贴方式，正确处理公益性任务和经营性任务之间的关系，建立水管单位良性运行机制；
——建立市场化、专业化和社会化的水利工程维修养护体系，提高水利工程养护水平和养护质量；
——建立合理的水价形成机制，建立能够合理补偿供水成本，充分体现用水户承受能力和相关各方权利与义务，对水资源供求关系能有效调节的水价格体系。
（二）改革的原则。
按照《国务院办公厅转发国务院体改办关于水利工程管理体制改革实施意见的通知》（国办发〔2002〕45号）、《广东省水利工程管理体制改革实施方案》（粤府办〔2005〕20号）等政策法规规定，坚持以下改革原则：
1．正确处理水利工程的社会效益、环境效益与经济效益的关系。既要确保水利工程社会效益和环境效益的充分发挥，又要针对我市水利工程的特点，引入市场竞争机制，降低水利工程的运行管理成本，提高工程管理水平和经济效益。
2．正确处理水利工程建设管理与运营管理的关系，适应东莞市经济发展的需要，既要重视水利工程的建设，又要重视工程的运营管理，在加大对工程改造投入的同时，加大对工程运营管理的投入，使水利工程管理向科学化、现代化方向发展。
3．正确处理责、权、利的关系。既要明确政府各有关部门和水管单位的权利和责任，又要在水管单位内部建立有效的约束和激励机制。
4．正确处理改革、发展与稳定的关系。既要从水利工程管理单位的实际出发，大胆探索，又要积极稳妥，充分考虑各方面的承受能力，把握好改革的时机与步骤，确保改革顺利进行。
5．正确处理近期目标与长远发展的关系。既要努力实现水利工程管理体制改革的近期目标，又要确保新的管理体制有利于我市水资源可持续利用和生态环境的协调发展。
6．充分考虑我市的自然资源状况和经济社会发展的特点，改革方案具有较强的针对性和可操作性。
三、改革的对象和范围
根据《国务院办公厅转发国务院体改办关于水利工程管理体制改革实施意见的通知》（国办发〔2002〕45号）和《广东省水利工程管理体制改革实施方案》（粤府办〔2005〕20号）要求，在东莞市属的20个水利事业单位中，有17个水利工程管理单位应纳入这次改革的范畴。考虑到市水政监察支队已依照公务员体制管理、水利质量监督站已按收支两条线管理，五点梅水库已由原中型水库一分为二，成为两小（一）型水库（五点梅水库和芦花坑水库），故应撤销副科级事业单位级别，分别归长安、虎门两镇管理。在下一阶段的镇（街）属水管单位体制改革中，由长安、虎门两镇分别对该2宗水库的管理体制进行改革。故此3个单位不再纳入此次改革对象中；因此，只把17个水利工程管理单位纳入这次改革的范畴。镇（街）属水利工程管理体制改革（包括原属各镇街管理的小（一）型及小（二）型水利工程管理单位的体制改革）参照本实施细则执行，由镇人民政府（街道办事处）负责组织实施，市水利局负责检查验收。
水利工程管理单位（17个）包括：同沙水库管理处、横岗水库管理处、松木山水库管理处、茅輋水库管理所、契爷石水库管理所、黄牛埔水库管理所、虾公岩水库管理所、水濂山水库管理所；东莞大堤管理处、挂影洲围管理所；东引工程管理处、石马河流域管理处；南畬塱电排站、大圳埔电排站、电排总站、水利质量检测站、水利预制构件场。
四、改革的主要内容
（一）分级管理，明确权责。
1．整合资源，理顺关系。
东莞市对水利工程实行市、镇两级管理。中型及特别重要的小型水利工程由市水行政主管部门（即市水利局）管理。为此，原属黄江镇管理的黄牛埔水库和塘厦镇管理的虾公岩水库，以及由东城街道办事处代管的同沙水库，这3宗均为中型水库，应按《中华人民共和国水法》第十二条及第十三条规定，收归市水行政主管部门（即市水利局）管理。
2．划分权属，明确权责。
东莞市人民政府、镇人民政府（街道办事处）应当依法保障本行政区域内水利工程的安全，充分发挥水利工程的效益。各管理主体的职责如下：
——东莞市水利局是东莞市水行政主管部门，对所属各类水利工程负有行业管理责任，负责监督检查水利工程的管理养护和安全运行，对直接管理的水管单位负有资金使用和资产运营监督责任。
——各镇（街）水管所负责检查监督所属水利工程的管理养护和安全运行，对所属水利管理单位负有资金使用和资产运营监督责任。
——市水利局、镇（街）水利管理所要按照政事分开、政企脱钩的原则，转变职能，提高管理效率和管理质量。
——直接从事水利工程运行管理的水管单位，具体负责水利工程的管理、运行和维护，保证工程的安全运行和效益发挥。具有一定行政职能的水管单位，在水行政主管部门赋予的职责范围内行使其权力和责任。各市属水管单位管理职责见表2。
表2 市属水管单位管理职责
序号
单位名称
管理职责
主管部门及其职责
1
同沙水库管理处
负责水库的安全运行与调度管理，以及简单的日常维护工作，保障水库水资源的合理利用；负责水库资产运营管理；实施水库管理，保证管理的水土资源不被非法占用，配合市水政监察支队依法查处侵占水库管理范围内水土资源和破坏水库工程等水事违法行为。
市水利局负责监督检查水利工程的管理养护和安全运行，对水管单位负有监督资金使用和监督资产运营责任。
2
横岗水库管理处
3
松木山水库管理处
4
茅輋水库管理所
5
契爷石水库管理所
6
黄牛埔水库管理所
7
虾公岩水库管理所
8
水濂山水库管理所
9
东莞大堤管理处（由原东莞大围管理所和福燕洲围管理所撤销并入）
负责河道堤防的安全运行管理以及简单的日常维护工作；负责河道堤防资产管理；实施堤防巡查管理，保证管理的水土资源不被非法占用，配合市水政监察支队依法查处侵占堤围管理范围内水土资源和破坏堤围工程等水事违法行为。
10
挂影洲围管理所
11
东引工程管理处
负责东引运河及沿途水闸、泵站等工程的安全运行与调度管理以及简单的日常维护工作；负责工程资产运营管理；实施工程巡查管理，保证管理的水土资源不被非法占用，配合市水政监察支队依法查处侵占河道管理范围内水土资源和破坏水利工程等水事违法行为。
12
石马河流域管理处 （由原东深防护灌溉工程东莞管理处和旗岭灌区管理所撤销并入）
负责石马河流域河道及沿线水利工程的管理、防洪、调度和简单的日常维修加固，以及流域内水资源的管理与保护。
13
南畬朗电排站
负责电排站及相应渠道的运行管理和简单的日常维护工作，保证涝区的排涝和防洪安全。
14
大圳埔电排站
15
电排总站
贯彻执行国家有关水利工作的方针、政策和法规，对机电排灌系统规划和工程建设进行技术指导；对机电排灌工程管理、维护、运行安全监督和辖区的排涝抗旱工作进行指导；培训机电排灌技术人员和业务骨干；承办上级部门交办的其他工作。
16
水利工程质量检测站
受市水利局委托，负责全市在建水利工程原材料的检验，水利工程有关的各种试验，以及水利工程的质量检测工作。
17
水利预制构件场
自主经营
3．完善制度，建立责究。
水行政主管部门管理的水利工程出现安全责任事故的，要依法追究水行政主管部门、水管单位和当地政府防汛责任人的责任；其他单位管理的水利工程出现安全责任事故的，要依法追究业主责任以及水行政主管部门的行业管理责任。
（二）划分水管单位类别和性质，严格定岗定编。
1．分类定性的依据。
依照《国务院办公厅转发国务院体改办关于水利工程管理体制改革实施意见的通知》（国办发〔2002〕45号）和《广东省水利工程管理体制改革实施方案》（粤府办〔2005〕20号）的规定，水管单位分为三类：
第一类：承担防洪、排涝、灌溉、排污、水土保持等水利工程管理运行维护任务的水管单位，为纯公益性水管事业单位。
第二类：承担既有防洪、排涝、灌溉、水土保持等公益性任务，又有城市供水等经营性功能的水利工程管理运行维护任务的水管单位，为准公益性水管单位。准公益性水管单位依其经营收益情况确定其性质，收入不能够满足其按规定的正常运行管理、维修养护等应支出需要的，即不具备自收自支条件的，定性为准公益性水管事业单位。
第三类：承担城镇供水等水利工程管理运行维护任务的水管单位，为经营性水管单位，定性为企业单位。
2．分类定性结果。
东莞市作为广东省经济发达地区，近年来经济增长速度很快，对防洪安全、供水安全和水环境安全等各方面的要求越来越高，原以农业灌溉为主的职能已转变为以防洪、排涝、排污为主的公益性职能，水利在全市经济社会发展中的地位越来越重要。根据水管单位分类定性的依据和相关测算，结合东莞市经济社会发展实际，考虑市属水管单位以公益性任务为主，农业灌溉供水不再向农民征收水费，将实施东江与水库联网供水水源工程等实际情况，分类定性结果为：对直接从事水利工程管理的14个水利工程管理单位和电排总站全部定性为纯公益性水管单位；水利质量检测站定性为准公益性水管单位；市水利预制构件场定性为企业单位。
3．严格定岗定编。
对直接从事水利工程运行管理的8个水库管理（处）所、2个堤围管理（处）所、2个电排站和2个河道管理单位，根据国务院水行政主管部门和财政部门共同制定的《水利工程管理单位定岗标准（试点）》，进行了定员测算；电排总站按照省机编办、省财政厅、省水利厅《广东省机电排灌管理体制和机构编制问题的意见》核定编制人数；15个纯公益性市属水利事业单位按标准总定员556人，核定编制人数为362人（见表3），不足部分的人员聘任临时工，各单位配置的临时工人数由市水利局根据每年的实际需要报市编办核定。实行水利工程运行管理与维修养护分离（以下简称管养分离）后的维修养护人员，不再核定编制。
表3 市属水管单位定员结果
序号
单位名称
行政级别
定性
原编制人数
标准定员人数
核定配
置人数
1
同沙水库管理处
正科
纯公益性
50
33
20
2
横岗水库管理处
正科
纯公益性
20
27
16
3
松木山水库管理处
正科
纯公益性
35
25
16
4
茅輋水库管理所
副科
纯公益性
9
15
10
5
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财政部关于印发《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》的通知
财政部
财政部关于印发《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》的通知
2002年1月7日 财会〔2002〕1号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，中国保险监督管理委员会，中国人民保险公司，中国人寿保险公司，中国再保险公司，中国太平洋保险公司，中国平安保险公司，华泰财产保险公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保险公司，华安保险公司，永安财产保险股份有限公司，新疆生产建设兵团保险公司：
为了规范保险公司投资连结产品等业务的会计核算，我们制定了《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：保险公司投资连结产品等业务会计处理规定
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
附件：
保险公司投资连结产品等业务会计处理规定
为了规范保险公司(以下简称“公司”)投资连结产品、投资型财产险、分红保险、万能寿险等业务的会计核算，特作如下规定：
一、投资连结产品
(一)基本规定
1.包含保险风险的投资连结产品应于满足保费收入确认条件时，将投保人以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收入处理。
2.如果某投资连结产品满足保险合同的定义，可以认为该产品包含保险风险。
保险合同是指投保人与保险人约定保险权利义务关系的协议。
保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。
3.公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户和公司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户。
4.独立账户的下列资产应于合同约定的计价日(以下称“估值日”)，按如下原则进行估值：
(1)除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价，下同)估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值；
(2)独立账户持有的开放式基金，以其公告的基金单位净值估值；
(3)独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其成本估值；
(4)如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最能反映公允价值的价格估值；
(5)如有新增事项，按国家最新规定估值。
5.独立账户收益应按如下原则进行确认和计量：
(1)卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，并按扣除相关费用后实际应收取的全部价款与其账面价值的差额入账；卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，并按实际收取的全部价款与其账面价值的差额入账。
(2)卖出基金，应于基金成交日确认投资收益，并按扣除相关费用后实际应收取的全部价款与其账面价值的差额入账。
(3)债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提，并按债券票面价值与票面利率计提的金额入账。对于已到付息日但尚未领取的债券利息收入，应于确认债券投资收益时，按应收债券利息扣除已计债券利息的差额入账。
(4)存款利息收入应于估值日计提，并按本金与适用的利率计提的金额入账。
(5)基金投资收益应于除息日确认，并按基金公司宣告的分红派息比例计算的金额入账。
(6)买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额入账。
6.独立账户费用应按如下原则进行确认和计量：
(1)独立账户费用包括卖出回购证券支出、利息支出和其他费用。
(2)卖出回购证券支出应在该证券持有期间内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额入账。
(3)利息支出应在借款期内于估值日计提，并按借款本金和适用的利率计算的金额入账。
(4)其他费用如不影响独立账户单位净资产小数点后第五位，应于实际发生时入账；如影响独立账户单位净资产小数点后第五位，应采用待摊或预提的办法，于受益期内逐期计提或摊销。
独立账户单位净资产的计算应保留到小数点后第四位。
(二)科目设置
为了核算投资连结产品，公司应增设如下会计科目：
1.“1908独立账户资产”科目，核算独立账户资产价值。本科目应设置“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“估值增值”等明细科目。
2.“2281独立账户负债”科目，核算公司从事投资连结产品业务产生的负债。包括该账户从事卖出回购证券、借款等业务产生的负债。本科目应设置“卖出回购证券款”、“借入款项”等明细科目。
3.“2291独立账户未实现利得”科目，核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。
4.“4321独立账户收益”科目，核算独立账户实现的投资收益或发生的投资损失。本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。
5.“4901独立账户费用”科目，核算独立账户发生的各项费用。本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。
(三)账务处理
1.公司销售包含保险风险的投资连结产品收取的全部价款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“预收保费”科目；合同生效后，借记“预收保费”科目，贷记“保费收入”科目。将属于独立账户的资金从公司账户划入独立账户时，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，公司应设置备查簿，辅助登记独立账户持有人投入资金及独立账户持有人持有的投资账户单位数。
2.将独立账户资金进行投资时，借记“独立账户资产(有关明细)”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。
3.独立账户发生卖出回购证券业务时，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债--卖出回购证券款”科目。购回卖出回购证券时，借记“独立账户负债--卖出回购证券款”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。
4.独立账户借入资金时，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债--借入资金”科目。归还借入资金本息时，借记“独立账户负债--借入资金”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。
5.估值日对独立账户上市流通证券进行估值产生的增值部分，借记“独立账户资产--估值增值”科目，贷记“独立账户未实现利得”科目(减值部分作相反会计分录)。
6.独立账户收益应按如下原则进行确认和计量：
(1)卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产--应收款项”科目，按所售上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产--债券投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售上市债券相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。
(2)卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，按实际收取的全部价款，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按所售非上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产--债券投资”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。
(3)卖出基金，应于卖出基金成交日确认投资收益，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产--应收款项”科目，按所售基金的账面价值，贷记“独立账户资产--基金投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售基金投资相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。
(4)债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提，按债券票面价值与票面利率计提的金额，借记“独立账户资产--债券投资”科目，贷记“独立账户收益”科目。对于已到付息日但尚未领取的债券利息，应于确认债券投资收益时，按应收债券利息，借记“独立账户资产--应收款项”科目，按已计债券利息，贷记“独立账户资产--债券投资”科目，按应收债券利息扣除已计债券利息的差额，贷记“独立账户收益”科目。
(5)存款利息收入应于估值日计提，按本金与适用的利率计提的金额，借记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，贷记“独立账户收益”科目。
(6)基金投资收益应于除息日确认，按基金公司宣告的分红派息比例计算的金额，借记“独立账户资产--应收款项”科目，贷记“独立账户收益”科目。
(7)买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法于估值日计提，按计提的金额，借记“独立账户资产--买入返售证券”科目，贷记“独立账户收益”科目。
7.风险保费、独立账户管理费和保单管理费应按照保险合同约定的方法和标准于估值日计提，计提时不作会计分录，但应设置备查簿，备查登记根据计提数计算出的独立账户单位数等情况。公司按持有的独立账户单位数和卖出价计算出的金额，将资金从独立账户划入公司账户时，借记“银行存款”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。
8.独立账户费用应按如下原则进行确认和计量：
(1)卖出回购证券支出应在该证券持有期间内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债--卖出回购证券款”科目。
(2)利息支出应在借款期内于估值日计提，并按借款本金和适用的利率计算的金额，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债--借入资金”科目。
(3)独立账户发生的其他费用，如不影响独立账户单位净资产小数点后第五位的，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。如影响独立账户单位净资产小数点后第五位的，采用预提方法的，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债--预提费用”科目，实际支付时，借记“独立账户负债--预提费用”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目；采用待摊方法的，借记“独立账户资产--待摊费用”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，摊销时，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户资产--待摊费用”科目。
9.投保人以卖出独立账户单位的方式申请部分领取独立账户价值的，按收到投保人部分领取申请后的下一个计价日独立账户单位卖出价计算出的金额，借记“退保金”科目，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目；同时，如公司向投保人收取手续费的，还应将取得的手续费收入，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
10.投保人中途申请退保而退还独立账户价值，按收到投保人申请后的下一个计价日独立账户单位卖出价计算出的金额扣除退保费用后的余额，借记“退保金”科目，按退保费用部分，借记“银行存款”等科目，按独立账户单位卖出价计算出的金额，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目。
11.发生保险赔付时，按实际支付的金额，借记“死伤医疗给付”等科目，按应由独立账户承担的部分，贷记“独立账户资产--银行存款及现金”科目，按其差额部分，贷记“现金”、“银行存款”科目。
12.期末，应将“独立账户收益”科目余额转入“本年利润”科目，借记“独立账户收益”科目，贷记“本年利润”科目；将“独立账户费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“独立账户费用”科目。
(四)财务会计报告
1.资产负债表
(1)在“资产”类“无形资产及其他资产合计”项目下增设“独立账户资产”项目，反映投保人投资部分的资产价值。该项目应根据“独立账户资产”科目期末余额填列。
(2)在“负债合计”项目之上“长期负债合计”项目之下增设“独立账户负债”项目，反映公司从事投资连结产品业务产生的负债。该项目应根据“独立账户负债”科目期末余额填列。
在“独立账户负债”项目之下增设“独立账户未实现利得”项目，反映对独立账户资产进行估值产生的估值增值(减减值)。该项目应根据“独立账户未实现利得”科目期末贷方余额填列；该科目期末如为借方余额，以“－”号填列。
2.利润表
(1)在“汇兑收益”项目之下，“减：利息支出”项目之上增设“独立账户收益”项目，反映包含保险风险的投资连结产品独立账户实现的收益，本项目应根据“独立账户收益”科目结转“本年利润”科目的数额填列。
(2)在“其他支出”项目之下，“五、营业利润”项目之上增设“独立账户费用”项目，反映包含保险风险的投资连结产品独立账户发生的费用，本项目应根据“独立账户费用”科目结转“本年利润”的数额填列。
3.会计报表附注
(1)投资连结产品基本情况，如独立账户名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。
(2)独立账户的资产负债表、投资收益表和净资产变动表。
①资产负债表，反映一定时期投资连结产品独立账户资产、负债和净资产的情况。表中资产等于负债加净资产。其中，“资产”方至少应分项列示“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“待摊费用”等信息；“负债”方至少应分项列示“卖出回购证券款”、“借入资金”、“预提费用”、“独立账户未实现利得”等信息；“净资产”方至少应分项列示“独立账户持有人投入资金”、“独立账户净收益”等信息。
②投资收益表，反映投资连结产品独立账户一定期间内经营业绩情况。表中独立账户收益减去独立账户费用等于独立账户净收益。其中，“独立账户收益”方至少应分项列示“证券投资收益”、“买入返售证券收入”、“利息收入”、“其他收入”等信息；“独立账户费用”方至少应分项目列示“卖出回购证券支出”、“利息支出”、“其他费用”等信息。
③净资产变动表，反映一定时期投资连结产品独立账户净资产变动情况。本表至少应列示“独立账户持有人投入资金”、“独立账户净收益”、“净资产总额”等信息。
(3)独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。
(4)独立账户的投资组合情况。
(5)风险保费、独立账户管理费和保单管理费计提情况。
(6)投资连结产品采用的主要会计政策。
(7)独立账户资产的估值原则。
(8)投资连结产品责任准备金计提的种类、方法和采用的基本假设。
(9)有关法律法规及保险合同约定需要披露的其他事项。
(10)公司应按有关规定定期单独公布上述独立账户财务会计报告，并且应在公司中期和年度财务会计报告附注中单独披露上述信息。
二、投资型财产险
(一)投资型财产险应比照“保户储金”业务的规定进行会计处理。
(二)在会计报表附注中应披露该产品保证收益率等情况。
三、分红保险
(一)将现行《保险公司会计制度》中的“保户利差支出”科目改为“保户红利支出”科目；将“应付保户利差”科目改为“应付保户红利”科目。向投保人分红，借记“保户红利支出”科目，贷记“应付保户红利”科目。
(二)在会计报表附注中应披露如下内容：
1.可供分配的分红产品收益。
2.公司留存的分红产品收益。
3.分红比率。
4.有关法律法规及保险合同约定需要披露的其他事项。
四、万能寿险
万能寿险应比照投资连结产品和分红产品的会计处理原则进行会计处理，但不进行估值。
